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委員建議：上海建立個人稅收遞延型養(yǎng)老金制度

來源：人民網(wǎng)     日期：2012-01-15     作者：包蹇    閱讀：3,601次

人民網(wǎng)上海1月15日電 （記者 包蹇）上海市應(yīng)加大對養(yǎng)老保障體系的改革力度，大力發(fā)展補充養(yǎng)老保障，形成“兩條腿”走路的養(yǎng)老保障格局。上海市政協(xié)委員張寧、呂紅兵、梁信軍在該市政協(xié)會上遞交提案，建議借鑒國外經(jīng)驗，完善養(yǎng)老金制度的頂層設(shè)計，爭取國家稅收政策支持，在上海進行建立個人稅收遞延型養(yǎng)老金制度的試點。

我國在1997年的養(yǎng)老保險改革中提出要建立三支柱的養(yǎng)老金體系，包括第一支柱基礎(chǔ)養(yǎng)老保險（政府規(guī)定的基本養(yǎng)老金，由單位和員工繳費形成的個人賬戶養(yǎng)老金），第二支柱（自愿參與的企業(yè)年金和補充養(yǎng)老保險）和第三支柱（個人儲蓄為養(yǎng)老）的補充養(yǎng)老。上海的養(yǎng)老保障體系基本與國家保持一致?？傮w而言，目前我國的養(yǎng)老保障體系發(fā)展還很不完善，存在著老齡化問題突出、保障水平差、養(yǎng)老金收益率低下等諸多問題，在上海表現(xiàn)的也相當(dāng)突出。

表現(xiàn)在如下三方面：

一，我國老齡化問題日益嚴(yán)重，給養(yǎng)老體系造成了巨大壓力，上海更列全國之最。據(jù)預(yù)測，2030年前后上海60歲及以上老年人口將超過500萬，約占戶籍人口的40％。同時，隨著人民生活水平的提高和物價的上漲，政府基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支出也在不斷擴大；地方財政負(fù)擔(dān)沉重。據(jù)世界銀行估計，中國養(yǎng)老金的隱性負(fù)債高達GDP的50%。

二，二、三支柱發(fā)展滯后，養(yǎng)老保障水平較差。OECD（世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）國家基礎(chǔ)養(yǎng)老（第一支柱）和補充養(yǎng)老（第二、三支柱）的替代率平均水平分別為46%和22%，其中美國（42%、38%）和澳大利亞（25%、40%）。而目前，我國基礎(chǔ)養(yǎng)老的替代率平均水平為44.26%，第二支柱替代率則不足1%。據(jù)測算，2010年上海市按城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資計算的養(yǎng)老金替代率為31.86%，更是低于全國平均水平。

三，基礎(chǔ)養(yǎng)老金收益率偏低，隱性損失不可低估。相對于采取市場化運作的全國社保基金10年平均收益率（9.8%）和企業(yè)年金2006年～2009年間的平均收益率（10.5%），全國基礎(chǔ)養(yǎng)老基金2000年～2008年間的平均收益率不到2%，低于同期2.2%的CPI平均增幅。此外，根據(jù)社科院測算，1997年以來全國基本養(yǎng)老保險基金賬戶損失的利息收入達6000億元，相當(dāng)于抵消了同期財政對養(yǎng)老保險的所有補貼。

為此，三名委員認(rèn)為，應(yīng)爭取在上海進行建立個人稅收遞延型養(yǎng)老金制度的試點，這樣做既可以通過稅收優(yōu)惠加快補充養(yǎng)老的發(fā)展，平衡養(yǎng)老金保障體系；又可以借助個人補充養(yǎng)老金賬戶增加退休以后的收入來源，平衡不同時期的收入水平；同時也可以讓地方政府減少部分養(yǎng)老金支出壓力，將支出重點向那些無條件建立補充養(yǎng)老的低收入人群傾斜，提高針對性和最低保障水平。

此外，補充養(yǎng)老的發(fā)展也會為專業(yè)金融機構(gòu)帶來更大的業(yè)務(wù)發(fā)展空間，為資本市場發(fā)展帶來更多的機構(gòu)投資者和長期穩(wěn)定的投資資金，必將進一步促進上海國際金融中心建設(shè)和資本市場發(fā)展。而且此項制度具有較大的可行性。據(jù)初步測算，以城鎮(zhèn)職工的20%參與、平均每人每月繳費額為500 元，首年遞延的稅收總額僅占當(dāng)年稅收總額的1%，基本不會影響政府的稅收收入。

他們同時建議，上海在建立個人稅收遞延型養(yǎng)老金制度時，考慮如下幾個方面：

（一）稅收優(yōu)惠政策

積極向國家爭取在上海試點推出個人稅收遞延型養(yǎng)老金優(yōu)惠政策, 確定延期納稅的形式。建議采用國際通行的EET（Exempt Exempt Tax）稅制，即在繳費環(huán)節(jié)延稅、投資環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的延期納稅模式。設(shè)立獨立的個人賬戶，個人可以根據(jù)自己在職期間的收入狀況決定是否參與個稅遞延型養(yǎng)老金計劃，同時對稅優(yōu)賬戶設(shè)定繳費比例上限。所遞延的稅款統(tǒng)一由政府指定的賬戶管理者向相關(guān)的稅務(wù)部門進行代扣代繳。對中途取出款項的，要求補繳稅款，并繳納一定的罰金。

（二）投資運作

按照國際慣例，個人稅收遞延型養(yǎng)老金賬戶應(yīng)允許多種資金管理方式，組織運作模式可采用合同或契約等方式，投資對象可擴大到股票、債券、基金（尤其是投資成本低、收益比較高的被動型指數(shù)基金）、銀行定期存款、保險等多樣化的投資產(chǎn)品。參加個稅遞延型養(yǎng)老金計劃的個人，可以根據(jù)自己的投資偏好、風(fēng)險偏好和收益偏好選擇投資的方向和產(chǎn)品。目前有人提出的個稅遞延型養(yǎng)老保險只是養(yǎng)老金投資的渠道之一，而且是間接投資。如果僅限于此，運作模式過于單一，似乎剝奪了養(yǎng)老金計劃參與者的選擇權(quán)，將不利于完善養(yǎng)老金制度的頂層設(shè)計及今后的發(fā)展，建議采用國際通行做法。

（三）管理機構(gòu)

建議比照企業(yè)年金的資格管理模式，由社會保障局設(shè)定嚴(yán)格的資格審定標(biāo)準(zhǔn)，選擇一批信譽度和資本運營能力強的專業(yè)投資管理機構(gòu)，如基金公司、證券公司以及大型的保險機構(gòu)。養(yǎng)老金計劃參與者可以在名單中自主選擇運作養(yǎng)老金賬戶的管理機構(gòu)?？梢詤⒄罩抢Ｊ?，要求管理機構(gòu)保證在一段時間內(nèi)的平均收益高于同期通貨膨脹率，若達不到則取消管理資格；也可以參照美國模式，不要求管理機構(gòu)保本，完全由養(yǎng)老金計劃參與者自己選擇，自己承擔(dān)風(fēng)險。對不遵守相關(guān)法律法規(guī)給個人造成重大損失的管理機構(gòu)，依法追究法律責(zé)任。管理機構(gòu)應(yīng)該為參與者提供產(chǎn)品說明書和風(fēng)險提示書等產(chǎn)品相關(guān)信息；在運作期必須提供產(chǎn)品管理報告、個人賬戶管理報告，及時公布影響個人賬戶資產(chǎn)的基金定價或結(jié)算利率。政府應(yīng)在賬戶的設(shè)立、資金的托管和運作、稅款的繳納等方面進行監(jiān)管。

鏈接：相關(guān)國外經(jīng)驗

（一）美國。個人可以通過兩種方式參加稅收遞延型養(yǎng)老金計劃，即401K計劃和個人退休賬戶（Individual Retirement Account，IRAs）。截至2009年末，以401k計劃為代表的各類由雇主資助并享受個人稅收遞延優(yōu)惠的繳費確定型（DC）計劃和個人養(yǎng)老金賬戶（IRAs）的資產(chǎn)總額約為8.3萬億美元，占美國當(dāng)年GDP的56.67%。兩者均由符合資格的第三方金融機構(gòu)代為專業(yè)化管理和運作，起到了較好的保值增值作用。以401k計劃為代表的美國私人養(yǎng)老金可以入市投資，重點投資共同基金，其中股票型基金投資占比高達50%左右。

（二）加拿大。1957年推出第三支柱私人養(yǎng)老金RRSP計劃，政府允許稅前扣除限額內(nèi)的個人供款，供款限額約為每人每年21,000加元。目前在加拿大，約69%的成人擁有RRSP賬戶，RRSPs在65歲以上退休人員的整體收入中替代率達到32%。

（三）智利。1981年起正式實施新的養(yǎng)老金制度法案，為每個雇員建立個人養(yǎng)老金賬戶，雇員必須將10%的工資存入個人賬戶，政府提供最低養(yǎng)老金擔(dān)保。成立眾多以養(yǎng)老金投資管理為單一經(jīng)營目標(biāo)的養(yǎng)老金管理公司（AFP），負(fù)責(zé)養(yǎng)老金賬戶管理，且提供不低于4%的收益保障。AFP由養(yǎng)老基金監(jiān)管局（SAFP）負(fù)責(zé)監(jiān)管，當(dāng)養(yǎng)老金投資收益低于4%時，由國家財政給予補貼，并取消該公司的管理資格。

（四）澳大利亞。1992年推出了超級年金計劃，是半強制性的私人退休儲蓄計劃，雇主強制繳費，個人自愿繳費并享受稅收優(yōu)惠，覆蓋率超過90%。雇主、個人繳費以及投資收益一并形成超級年金基金。超級年金計劃積累基金由澳大利亞證券與投資委員會（ASIC）認(rèn)定的信托機構(gòu)管理，由專業(yè)公司負(fù)責(zé)投資營運和保值增值。截至2010年底，澳大利亞超級年金資產(chǎn)總額達到1.28萬億美元。

以上四個國家，除智利外，個人均可以自主決定是否參與稅收遞延型私人養(yǎng)老金計劃，且可以自由決定賬戶的管理機構(gòu)和投資方向，賬戶資金的投資領(lǐng)域也較為廣泛，一般包括債券、股票、投資基金、定期存款等。